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业务真实,却没发票,这些支出怎么处理?

发布人:tianshanling 发布时间:2021-01 浏览数:

由于我国税收管理强调“以票控税”,所以很多初涉会计职场的小伙伴都认为,会计做账必须要见到发票才能做账。其实,这是个天大的误区啊!在没有发票的情况下,哪些资料可以正常、合法、合规记账呢?税务稽查也不用怕!

在实务中,有些财务人员认为,只有发票才是会计处理的唯一原始凭证,造成有的企业会要求费用报销人拿别的发票来冲抵此项无发票的费用;也有的直接将费用计提后,不做支付处理;甚至有些财务人员只要没有发票就不做账务处理。这些处理方式,都是不正确的,也是不可取的。

很多企业的财务人员,不断为支出无法取得发票入账的问题感到苦恼。我们先来看几个情景案例

1:公司房屋修缮,请来施工队,施工结束后要求支付工钱5000元,要求对方提供劳务发票,对方说我只是个打工人,哪里有发票给你?

账税处理:《企业所得税税前扣除凭证管理办法》规定:企业在境内发生的支出项目不属于应税项目的,对方为单位的,以对方开具的发票以外的其他外部凭证作为税前扣除凭证;对方为个人的,以内部凭证作为税前扣除凭证。

公司给自己的职员发放的工资、薪金,不属于增值税纳税项目,所以不用提供发票。

同样是拿钱干活,但是劳务费用却不相同。劳务费用是指《个人所得税》中个人独立从事各种非雇佣的各种劳务取得的劳务报酬。是属于增值税征税项目,需要开具增值税发票。

故:施工队的工钱5000元属于劳务费,需要提供发票,可以到税务局代开。

提示:为避免出现经济纠纷,在签订合同时需要明确劳务报酬是税前总报酬或是税后净收入。

2:食堂张大妈去菜场买蔬菜,卖菜的不是菜农就是摊贩,无法取得发票,怎么办?

账税处理:零星采购支出《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第九条规定“对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人,其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证,收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。”

总结:施工队工钱、房屋租金等需要去税务局代开发票入账,可以是对方直接找税务局代开,也可以有对方提供相关信息,公司去找税务局代开。为避免经济纠纷,在签订合同前需要明确所付报酬是税前还是税后。而蔬菜等零星采购,可以凭借收据、及内部审核字据入账。

会计做账的凭据,就是指会计凭证中的原始凭证,实务中常见的原始凭证主要包括:

1. 发票(最多的,也是常常被提起的)

2. 外企业开具的收据

3. 财政非税收入专用收据

4. 中国人民解放军或武警部队的财务专用收据

5. 医院、学校等使用的专用收据等

6. 捐赠收据

7. 银行、邮政、铁路等部门收费凭据等

8. 企业内部自己的工资表、奖励单、付款单、收款收据、成本核算资料、实物发放资料等

9. 资产被盗报警资料、法院裁定(判决、调解书)等

上述凭证在实务中还是比较常见的,实务中会遇到各种千奇百怪的原始凭证,需要具体问题具体分析。

错综复杂的账务依据

是不是只有正式发票才能做账?在“以票控税”的税收管理下,发票能够反映经济业务的真实性;而有些经济业务本身就不需要发票,所以是可以选择其他的票据资料作为原始凭证做账的。

仅反映双方债权债务关系的情形

可以使用收据、借款单以及合同、银行回单等作为做账依据。比如预收定金、支付欠款、资金拆借等。

发生的业务属于非税经济业务

比如企业双方签订了合同,但是还未履约就有一方违约,最后法院裁定或判决违约方向守约方支付的违约金。

此时由于还未涉及到应税,所以支付违约金就不涉及发票。那么,双方可以依据法律文书、银行回单、协议、收据、支付凭据等作为做账依据。经济业务往来中,类似情况屡见不鲜!

特殊部门使用的特殊票据

所谓特殊票据就是除税务发票以外,国家或税法认可使用的票据。具体包括:有政府财政部门的非税收入专用收据;军队与武警使用的收据;医院与学校等使用的收据;银行收费凭据;邮政部门收费凭据;铁路收费凭据(含火车票);航空公司收费凭据(含机票)等等。

这些特殊票据在现实生活中是大量存在的,并且大多数也是被国家相关部门认可的。因此,这些特殊票据,虽然不是税务发票,但是实务中可以起到发票相同作用,多数都能在税前进行扣除。

企业内部的凭据

企业内部按照规范财务管理产生的内部凭据,是会计做账时候的重要凭据。

一、固定资产折旧计算表 固定资产计提折旧的税前扣除应区分以下几种情况:

1接受赠与方应将接受赠与的不动产应计入当期应纳税所得额。

2已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产,应当按照估计价值确定其成本,并计提折旧;待办理竣工决算后,再按实际成本调整原来的暂估价值,但不需要调整原已计提的折旧额。

3未竣工结算但已投入使用的固定资产,应按照暂估价值计提折旧;

4盘盈的固定资产,以同类固定资产的重置完全价值为计税基础。

5投资转入的固定资产,以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。

企业在计提固定资产折旧时,按以上五点要求进行账务处理即可,无需取得相关发票。可以作为会计上计提折旧会计分录的依据;

二、原辅材料的领料单  是作为企业生产成本核算最重要的依据,也是会计上做“生产成本”等科目会计分录凭据之一。

三、工资表 工资薪金扣除依据主要有:

1规范的员工工资薪金制度

2工资单

3社保缴纳情况

4个税明细

5劳动合同

是会计上处理“应付职工薪酬”最主要的依据。

四、投资决议 企业董事会或股东会决定对外投资的决议,是会计上处理“长期股权投资”必须的依据。涉及股东分红,当然也需要这样的决议。

所有涉及资产减值准备计提、资产盘盈盘亏处理等,企业内部按照内控程序产生的资料,都是这些会计业务或会计分录必须的依据。

企业内部的凭据根据企业的规模与管理方式不同,可能不尽相同。

五、白条也要入账 白条在形式上虽然可能不合法,但是可能是真实经济业务发生的体现。

【举例】企业驾驶员驾驶单位汽车为单位办事,突然路边窜出一只狗被撞了,给人家赔款10000元,对方就打了一个白条收据。

企业董事长也在车上,责任确实不是驾驶员责任,董事长手起笔落,单位报销。作为财务人员,遇到这种情况,试问情况属实能不入账吗?

税务稽查原始凭证关键点

1自制原始凭证是否规范

2票据是否违规

3错账更正的凭证是否规范

4会计凭证的科目与凭证内容是否一致

5没有发票的凭证

无发票可否税前扣除

企业所得税法及其实施细则等,从未规定必须要正式发票才能税前扣除。涉及税前扣除的规定很多,但是规定必须要有正式发票才能税前扣除的。

存款利息属于不征税收入,不用给银行开具发票,凭借银行结算单可以进行账务处理就可以。

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